Määrääminen Osakeoptiot 2013

Global Tax Guide: Ranska PÄIVITYKSET Maailmanlaajuinen verotusopas selittää pääomanpalkkioiden verotuksen 40 maassa: optio-oikeudet, rajoitetut osakkeet, rajoitetut osakkeet, tulospalkkiot, osakepalkkio-oikeudet ja henkilöstön osakeostot. Maakohtaisia ​​profiileja tarkistetaan ja päivitetään säännöllisesti tarpeen mukaan. Teemme parhaamme pitämään kirjaa vilkkaana. Maksimoi varastokorvauksen edut ja estä virheitä Suuri sisältö ja palkitut työkalut Tarvitset Premium-jäsenyyden tämän ominaisuuden käyttämiseen. Tämä antaa sinulle täyden pääsyn palkittuihin sisältöihimme ja työkaluihimme työntekijöiden optio-oikeuksille, rajoitetuille rahasto-osuuksille, SAR: lle, ESPP: lle ja muille. Kuka tulee Premium-jäseneksi Katso pitkä lista maksullisista tilaajista. Oletko taloudellinen vai rikkausavustaja Youll haluaa oppia lisää MSO Pro - jäsenyydestä. Unohdit käyttäjänimesi ja salasanasi Klikkaa tästä ja yritämme auttaa sinua löytämään sen. Kysymyksiä tai kommentteja Sähköpostin tuki tai soita (617) 734-1979. Sisältö on opetusresurssi. myStockOptions ei ole vastuussa sisällön virheistä tai viivästyksistä tai kaikista niihin liittyvistä toimista. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions on liittovaltion rekisteröimiä tavaramerkkejä. Älä kopioi tai poista näitä tietoja ilman myStockOptionsin nimenomaista lupaa. Ota yhteys toimittajatietopalveluihin lisenssinformaatiota varten. Luxembourg: Suunnitelma antaa uusia sääntöjä optio-ohjelmille Optio-ohjelmat Luxemburgissa Säännöt koskevat kaikkia 1.1.1.2016 perustettavia optio-ohjelmia. Lue KPMG: n jäsenen laatimasta joulukuun 2015 raportista PDF 84 KB Luxemburgissa toimiva yritys: Optio-ohjelmat: Luxemburgin veroviranomaisten liikkeeseen laskemiin osakehankintoihin liittyvien optio-oikeuksien verotusta koskeva uusi jakso KPMG-logo ja nimi ovat KPMG Internationalin tavaramerkkejä. KPMG International on sveitsiläinen osuuskunta, joka toimii koordinoivan yksikön riippumattomien jäsenyritysten verkostoon. KPMG International ei tarjoa tarkastuksia tai muita asiakaspalveluja. Tällaisia ​​palveluja tarjoavat ainoastaan ​​jäsenyritykset maantieteellisillä alueillaan. KPMG International ja sen jäsenyritykset ovat laillisesti erillisiä ja erillisiä yhteisöjä. Ne eivät ole ja mitään tässä ei saa tulkita asettavan näitä yhteisöjä vanhempien, tytäryhtiöiden, edustajien, kumppaneiden tai yhteisyritysten välisiin suhteisiin. Yksikään jäsenyritys ei ole (todenmukainen, ilmeinen, epäsuora tai muuten) velvollinen sitomaan tai sitomaan KPMG Internationalia tai jäsenyritystä millään tavalla. Tässä olevat tiedot ovat yleisiä ja niillä ei ole tarkoitus käsitellä tietyn yksittäisen henkilön tai yhteisön olosuhteita. Vaikka pyrimme antamaan täsmällisiä ja oikea-aikaisia ​​tietoja, ei voida taata, että tällaiset tiedot ovat täsmällisiä sen saapuvan päivämäärän jälkeen tai että ne tulevat olemaan tarkkoja tulevaisuudessa. Kukaan ei saa toimia tällaisissa tiedoissa ilman asianmukaista ammatillista neuvontaa perusteellisen tutkinnan jälkeen. Lisätietoja antaa KPMGx27s Federal Tax Legislative and Regulatory Services Group osoitteessa: 1 202 533 4366, 1801 K Street NW, Washington, DC 20006. Liitä meihinStock-options and actions gratuites. le PLF 2013: n ensimmäinen asiakirja-aineisto, joka julkaistiin 4. lokakuuta 2012 ja jonka tarkoituksena on määritellä, millä tavoin määritellään, millaisia ​​summia ei ole, ja että luottoluokitukset ja tulonsiirtojen verotukselliset pääomat ylittävät pääomatulot, rahat vuodelle 2013 (ns. huhtikuu 2012 PLF 2013), joka on alun perin tullut ennustamaan lisäarvoa, joka on saatu osaksi osakkeita ja osuuksia, sekä osakkeiden ja osuuksien maksut ja osuudet. sosiaaliset ja sosiaaliset edellytykset de conservation des actions par les bnficiaires pendant quatre ans. Sopimukset, jotka koskevat määräaikoja, jotka ovat voimassa toisiinsa liittyvissä asioissa, jotka ovat voimassa toistaiseksi. Vous trouverez ci dessous une description des rgimes fiscaux et de scurit sociale applicables aux bnficiaires de stock-options et dattributions gratuites dactions tel quils rsulteraient de la version actuelle du PLF 2013. Lataa tiedosto Stock-options and actions gratuites. työntekijöiden optio-oikeuksien verotus Anne Lemercier Britta Hardeck Työntekijöiden optio-oikeuksien verotus Sähköisen kaupankäynnin hallinnassa työntekijöiden optio-oikeuksien käyttö on tullut entistä merkittävämpi osa monien työntekijöiden korvausta. Gretchen Morgensonin kirjoittama artikkeli 13.6.2000 New York Times On the Web - lehdessä kertoi muun muassa, että optio-oikeuksia saaneiden työntekijöiden määrä on kasvanut nyt noin 10 miljoonaan, kun se oli noin miljoona 1990-luvun alussa . Vaikka on olemassa monia erilaisia ​​optio-ohjelmia, useimmissa suunnitelmissa on monia samoja peruselementtejä. Verotuksellisesta näkökulmasta on kuitenkin kaksi täysin erilaista optio-oikeutta eli ns. Päteviä optio-oikeuksia tai kannustinohjelmistoja (optio-oikeuksia) ja muita kuin lakisääteisiä tai ei-päteviä vaihtoehtoja, joita kutsutaan joskus NSO: ksi. Vaikka jotkin suunnitelmat saattavat sisältää molempia vaihtoehtoja, näihin kahteen erilaiseen vaihtoehtoon, ISO: een ja kansallisiin tilastoviranomaisiin sovelletaan kahta eri verosääntöä. Lyhyesti keskusteltaessa optio-oikeuksien verotuksesta klikkaa tästä. Tyypilliset optio-ohjelmat Riippumatta siitä, onko suunnitelma verotustarkoituksessa ISO tai NSO, monissa suunnitelmissa on samanlaisia ​​perusominaisuuksia. Työntekijälle annetaan optioita osakeomistuksen hankkimiseksi. Nämä optio-avustukset ovat yleensä sidoksissa aikatauluun tai muihin ehtoihin, joiden avulla työntekijä voi käyttää optiota (eli ostaa osakekannan) aikataulun tai muiden ehtojen mukaisesti. Tyypillisesti optio antaa työntekijälle oikeuden ostaa osakkeita osakkeen käypään markkina-arvoon option myöntämishetkellä. Jos varaston arvo nousee optioavustuksen ja option käyttämisen välillä, työntekijä voi tosiasiallisesti ostaa varastosta alennuksen. On myös yleistä, että suunnitelmat asettaa merkittävät rajoitukset osakkeisiin, joita työntekijät hankkivat optioiden käyttämisen kautta. Nämä rajoitukset voivat olla monenlaisia, vaikka yleiset rajoitukset saattavat sisältää rajoituksen kyvystä siirtää varastosta (joko tietyn ajan tai niin kauan kuin työntekijä on työntekijä) tai vaatimuksia, joiden mukaan työntekijän on myytävä varastosta takaisin työntekijä maksaa yrityksen, jos työntekijä poistuu yrityksestä ennen ilmoitettua aikaväliä. Verotuksessa optio-ohjelmat esittävät useita kysymyksiä. Esimerkiksi optio on myönnettävä verotettavaan tapahtumaan Onko option käyttäminen verotettava Jos ei, kun liiketoimi on verotettava Yksi keskeinen ero ISO: n ja NSO: n välillä on se, että verotettavien tapahtumien ajoitus voi olla erilainen. Jotta optio-oikeuksia koskevat verosäännöt voitaisiin asettaa konkreettisemmassa tilanteessa, seuraavassa keskustelussa harkitaan hypoteettista optio-ohjelmaa (suunnitelma). Suunnitelma on BigDeal, joka on nuori internet-yritys, joka tarjoaa yrityksille ostopalveluja. BigDeals-suunnitelma myöntää tietyille avainhenkilöille oikeuden tai optio ostaa 25 000 Companys-osakkeen osaketta hintaan 1,00 euroa osakkeelta. Jokaisen vaihtoehdon osalta puolet on ISO-osake ja puolet NSO-kannasta. Optio-oikeuksien myöntämishetkellä BigDeals - osakkeen arvo on 1,00 euroa. Optioita saavat työntekijät ovat oikeutettuja käyttämään vaihtoehtoja 5000: aan jokaisen palvelusvuoden päättymisen jälkeen. Näin ollen ensimmäisen vuoden jälkeen työntekijä voi ostaa 5 000 osaketta 1,00 osakkeelta. Toisen palvelusvuoden jälkeen vielä 5000, ja niin edelleen jokaisen lisävuoden jälkeen, kunnes täydet 25 000 osakkeen vaihtoehdot tulevat. Harjoittelun aikana BigDeals Planin kautta hankitulla osakkeella on useita nimenomaisia ​​rajoituksia ja rajoituksia, joihin sisältyy sekä laaja siirtooikeuden rajoittaminen että Yhtiön oikeus lunastaa lunastettuja osakkeita optiohintaan, mikäli työntekijä lähtee BigDeal. Suunnitelman määräysten mukaisesti, kun optioita käytetään, 25 varastosta tulee (joka on vapaa kaikista rajoituksista) jokaisen palvelusvuoden jälkeen BigDealin työntekijänä. Tätä tarkoitusta varten käsitteellä, joka tarkoittaa, että varastoon ei enää sovelleta rajoituksia. Kuten yllä on todettu, verotuksessa on periaatteessa kahdenlaisia ​​optio-oikeuksia - ISOs ja ei-lakisääteiset optiot (NSO). Jokaisella on omat verosäännöksensä. ISO: n peruskäsittelyä ohjaa I. R.C. sektori 421, kun taas ei-lakisääteisiä optioita säännellään I. R.C. seksi 83. Koska ei-lakisääteiset optiosäännöt ovat oletusarvoisia, on syytä aloittaa keskustelemalla näistä säännöistä. Muut kuin lakisääteiset optiot Optio-oikeuksien tai muiden kuin ammattimaisten optio-oikeuksien verokohtelua säännellään I. R.C. Sect 83, joka koskee yleensä kiinteistön vastaanottoa palvelujen vastineeksi. Section 83 (a) - säännösten mukaan verotettavat tapahtumat tapahtuvat vain, kun rajoittamaton omistusoikeus liittyy tai kun kiinteistön käytön rajoitukset raukeavat. 83 §: n 1 momentin 1 kohdassa todetaan tosiasiallisesti, että palvelujen vastaanottamien kiinteistöjen oikeudenmukainen markkina-arvo on tunnustettava ensimmäistä kertaa sellaisen henkilön oikeuksista, joilla on tällaiseen omaisuuteen kohdistuva etu, huomattava menettämisvaara, riippuen siitä, kumpi tapahtuu aiemmin. Niinpä omaisuuden vastaanottaminen, olipa kyse sitten optio-oikeuksista, varastosta tai muusta omaisuudesta, ei ole veronalaista, jos siirtoihin liittyy huomattavia rajoituksia ja se on huomattava menettämisvaara. Osakkeen 83 soveltamista optio-oikeuksien antamiseen sääntelevät pääosin Regs. sektti 1.83-7. I. R.C. § 83 (e) (3) ja sääntöjen mukaan optio-oikeuksien myöntäminen ei voi koskaan olla verotettava tapahtuma (vaikka 83 §: n a kohdan muut vaatimukset olisivat sovellettavissa), ellei optioilla ole helposti todettavissa olevaa markkina-arvoa . Jos vaihtoehdolla on helposti todettavissa oleva käypä markkina-arvo, niin kuin asetuksissa säädetään, henkilö, joka on suorittanut tällaisia ​​palveluja, saa korvauksen tällaisesta avustuksesta 83 a §: ssä määritetyssä ajankohtana ja määränä. Regs. sektti 1.83-7 (a). Tällöin optio-oikeuden käyvän markkina-arvon ja optio-oikeuden hinnan (tai muun maksettavan vastikkeen) välinen erotus verotetaan tavanomaisina tuloina ja pidätetään. Id. Toisaalta, jos optioilla ei ole helposti todettavissa olevaa käypää markkina-arvoa, optio-oikeuksien myöntäminen ei ole verotettavaa, ja verovaikutusten määrittäminen on lykätty ainakin siihen asti, kunnes optio toteutetaan tai muutoin luovutetaan, vaikka tällaisen vaihtoehdon oikeudenmukainen markkina-arvo on voinut helposti todeta ennen tällaista aikaa. Regs. sektti 1.83-7 (a). Toisin sanoen, jos optio-oikeuksien myöntäminen ei ole verotettava tapahtuma, vaihtoehdon käyttämistä käsitellään omaisuuden luovutuksena sektiossa 83. Ilmeisesti kriittinen tekijä osakeomistuksen 83 soveltamiseksi optio-oikeuksiin on käsite helposti todennettavissa oleva kohtuullinen markkina-arvo. Huomaa, että vaihtoehdon arvo ei ole tärkeä. Vaihtoehdossa on helposti todettavissa oleva käypä markkina-arvo. sektti 1.83-7 (b). Perusperiaatteella, ellei vaihtoehto itseään (erotettuina varastosta) käydään kauppaa vakiintuneilla markkinoilla, vaihtoehtoa ei yleensä pidetä helposti todennettavissa olevana käypänä markkina-arvoina. Regs. Sect 1.83-7 (b) (1). On olemassa mahdollisuus, Regs. s. 1.83-7 (b) (2), että tiettyjä vaihto - ehtoja, joita ei käydä kauppaa pörssissä, voidaan pitää helposti todennettavissa olevana käypänä markkina-arvoina, mutta tätä sääntöä ei todennäköisesti sovelleta, paitsi suhteellisen epätavallisissa olosuhteissa. Sellaisten optioiden osalta, joita itseään ei säännellä säännöllisesti, optio-oikeuksien myöntäminen ei ole verotettavaa ja verovaikutuksia lykätään ainakin siihen saakka, kunnes optio toteutetaan tai muutoin luovutetaan. Vaikka liiketapahtumaa määriteltävästä verotettavasta tulosta pidetään tavanomaisina tuloina pidättämättöminä tuloina, kaikki varaston arvoon perustuvan lisäarvonkorotuksen jälkeen, kun option verotettava käyttö voi saada voitonjakoa, jos luovutusvoitto - vaatimukset täyttyvät. Esimerkiksi tässä tilanteessa oletetaan, että BigDeal-osakekannan osto-optioita käytetään 1,00 euron hintaan. Jos BigDeal-osakkeen käypä markkina-arvo on kaupankäynnin aikana 2,50 osaketta kohden, silloin 1,50 euroa osakkeelta (erotus käypään markkina-arvoon ja toteutushintaan) käsitellään korvaustulona. Jos varastossa pidetään yli vuoden ja myydään sen jälkeen 4,00 euroa osakkeelta, ylimääräinen 1,50 markkaa osakkeiden arvostuksesta voi saada myyntivoittoa. Edellä oleva analyysi on olettaa, että vaihtoehdon käyttämisen kautta hankittu varasto on muutoin rajoittamaton omaisuus eli se on vapaasti siirrettävissä eikä sillä ole merkittävää menetystä. Tässä BigDeal-tapauksessa on rajoituksia kannan siirrettävyydelle, ja BigDealilla on oikeus ostaa takaisin varastosta, kunnes varastosta luovutetaan. Huomaa, että osakeoptio-ohjelman ehtojen lisäksi liittovaltion tai osavaltion laki voi asettaa muita rajoituksia varaston siirtoon, kuten tiettyjen lyhytaikaisten voittojen rajoitukset, jotka on asetettu vuoden 1934 liittovaltion arvopaperimarkkinalain 16 §: ssä. Katso I. R.C. kohta 83 (c) (3). Tässä tapauksessa takaisinosto-oikeus edellyttää tosiasiallisesti, että työntekijä myy BigDealille kaikki lunastetut osakkeet työntekijän maksamasta hinnasta siinä tapauksessa, että työntekijät lopettavat palvelut. Regs. sektori 1.83-3 (c), tämä takaisinosto-oikeus olisi todennäköisesti huomattava menettämisriski. Koska takaisinosto-oikeutta ja optio-oikeuksien yhteydessä hankitun osakekannan yleisiä rajoituksia on olemassa, seksiä 83 ei todennäköisesti sovelleta siihen saakka, kunnes rajoitukset raukeavat ja varastossa annetaan - eli ei enää takaisinosto-oikeuteen. Toisin sanoen BigDeal-option käyttämisen ja rajoitetun osakekannan hankkimisen vuoksi siirron rajoitusten ja merkittävän menettämisvahingon takia ei syntyisi 83 §: n a alakohdan mukaista tuloutusta. Sect 83 (c) (3) - periaatteen mukaisesti voi usein olla epäselvä täsmälleen silloin, kun tämä rajoitus lakkaa, jolloin on vaikea sanoa täsmällisesti, milloin tulonjako tunnustetaan kohdassa 83. On myös tärkeää muistaa, että joissakin tapauksissa rajoitukset yritys voi luopua osakepääoman siirrosta ja oikeuden syntymisestä. Tämä voi aiheuttaa sekkitilaan 83 kuuluvien tulonjakoa kaikkien sellaisten osakkeiden osalta, jotka aikaisemmin olivat rajoitusten kohteena. Samanaikaisesti muut sopimuksettomat rajoitukset, kuten arvopaperilakia koskevat säännökset, voivat kuitenkin estää osakkeenomistajan myymästä varastosta. Vaikka osakeomistuksen ja oikeuden syntymisen rajoitukset saattavat viivästyttää 83 §: n mukaisten tulojen kirjaamista, on mahdollista valita I. R.C. (b) tulojen kirjaaminen optioiden käyttämisen yhteydessä. Yksi mahdollinen etu tällaisten vaalien tekemisessä on saada kaikki arvostaminen sen jälkeen, kun kyseinen momentti on oikeutettu saamaan pääomatuottoa ja aloittamaan pääoman myyntivoiton hallussapidon, joka muutoin olisi viivästynyt siihen saakka, kunnes rajoitukset raukeavat ja varastosta luovutetaan täysin. Seuran 83 (b) mukainen vaali antaa työntekijälle oikeuden valita kiinteistöjen oikeudenmukainen markkina-arvon ja korvaustulon välisen eron alkuperäisen vastaanottopäivän aikana, vaikka sek - tissä 83 (a) tulojen kirjaaminen muutoin viivästyisi. Katso säännöt. sektti 1.83-2. Sellaisissa tilanteissa, joissa rajoitusten tarkan ajankohdan aika on epävarma, myös seksiin 83 (b) kuuluva vaali voi myös auttaa poistamaan suuren osan tästä epävarmuudesta. Jotta kuvataan sekttikunnan 83 (b) vaalien toimintaa, harkitse esimerkkiä. Kuten edellisessä esimerkissä, oletetaan, että optiohinta on 1,00 euroa osaketta kohden ja että liiketapahtuman aikana osakkeen käypä markkina-arvo on 2,50. Oletetaan myös, että varastojen rajoitusten vuoksi kaikki haltuunotetut osakkeet käsitellään siirrettävyyden rajoissa ja huomattavan menettämisriskin (eli takaisinosto-oikeuden) rajoissa. Suunnittelun aikataulun mukaisesti 25 ensimmäisestä palvelusvuoden jälkeen annetuista osakkeista. Oletetaan samoja ansaintajärjestelyjä ja että tämän oikeuden syntymishetkellä osakekannan markkina-arvo oli 3,00 osaketta kohden. Koska vaalikauden 83 (b) vaalien puuttuessa optio-oikeuksien käyttämisen aikana ei syntyisi tulonjakoa (rajoitusten vuoksi), mutta osakkeiden luovutuksen yhteydessä tuloero olisi osakkeen arvo (oikeuden syntymishetkellä) - 3.00 osaketta - ja toteutushinta - 1.00 osaketta. Tämä tarkoittaa sitä, että 2,00 osaketta olisi tavallinen, korvaustulot. Täydentävän arvonnousun jälkeisen ajanjakson jälkeen voitaisiin saada myyntivoittoa, jos varasto säilytetään vaaditulla pidätysjaksolla, joka mitataan tästä lähtien. Toisaalta, jos 83 § b) vaaleja suoritettiin harjoituksen aikana, silloin olisi tavanomainen tulonjako, joka perustuisi kyseisen varaston arvon (2,50 a osakkeen) ja käypä arvoon (1,00 osaketta), mikä johtaa 1,50 prosenttiin tavanomaisista korvaustuloista. Oletetaan, että tämä varastosta myydään myöhemmin 4,00 osakkeelle, 2,50: n lisäosuus arvonnoususta olisi myyntivoittoa edellyttäen, että vaaditun pitoajan vaatimukset täyttyvät optiolainan käyttämisestä mitattuna. § 83 § b) vaaleja ei yleensä voida peruuttaa. Tämä tarkoittaa sitä, että jos vaalikausi 83 b) valitaan ja omaisuus vähenee myöhemmin, vaalien vaikutus on tarpeettomasti kiihdyttänyt tavallisten tulojen tunnustamista. Kannustuskannan optio-oikeudet ISO-suunnitelmilla on kaksi potentiaalisesti merkittävää etua työntekijöille verrattuna ei-lakisääteisiin optio-oikeuksiin. Ensinnäkin sanan 421 mukaan ISO-optiolainan käyttäminen ei yleensä aiheuta tulojen tai voiton kirjaamista, vaikka osakkeet olisivatkin rajoittamattomia. Toiseksi, jos varastoa säilytetään vähintään vuoden kuluttua harjoittamisen ajankohdasta (tai kahden vuoden kuluttua optio-oikeuksien myöntämispäivästä, riippuen siitä, kumpi näistä on myöhempi), kaikki varaston myynnistä saatu voitto tuloverotuksessa tarkoituksiin, tulee olemaan myyntivoitto eikä tavallinen tulo. Jos ISO-osake luovutetaan ennen kyseisen tilakauden päättymistä, tulo on tavanomaista tuloa. ISO-suunnitelman perusvaatimukset on esitetty I. R.C. sektori 422. ISO-suunnitelmaan voi sisältyä säännöksiä ja rajoituksia sekvenssin 422 vaatimusten lisäksi niin kauan kuin ne ovat Code-vaatimusten mukaisia. Näin ollen ISO: n ja muiden kuin lakisääteisten optioiden välillä on kaksi merkittävää eroa. Ensinnäkin ISO-sääntöjen mukaan option käyttäminen ei ole verotettava tapahtuma 83 §: n vaatimuksia lukuun ottamatta, ainakin tavanomaisten tuloverotarkoitusten osalta, mutta tätä hyötyä jonkin verran lieventää AMT-sääntöjä, joita käsitellään jäljempänä. Sitä vastoin 83 §: ssä vaihtoehtona käytetään verotettavaa tapahtumaa, jollei hankittu varasto ole siirrettävissä ja että se on huomattava menettämisvaara. Toiseksi, jos ISO-säilytysjakson vaatimukset täyttyvät, kaikki voitot ovat oikeutettuja myyntivoittoihin. Toiseksi kaikki ISO: n mukaiset voitot voivat olla myyntivoittoa, jos ISO-säilytysjakson vaatimukset täyttyvät. Vaikka ISO: n käyttäminen ei aiheuta verotettavaa tapahtumaa tavanomaisen verojärjestelmän puitteissa, sillä on seurauksia vaihtoehtoisen vähimmäisverotuksen (AMT) järjestelmässä. I. R.C. kohta 56 (b) (3), sektori 421: n ja lahjoittajaluokan 422 suotuisan verokohtelun soveltaminen ei koske kantaosakepohjaisen optio-oikeuksien nojalla hankitun kannan siirtoa AMT: n tarkoituksiin. Näin ollen AMT: n tarkoituksiin sovellettava verokohtelu on suurelta osin 83 §: n sääntöjä, kuten edellä on mainittu. Sektorin 83 mukaan osakkeiden käyvän markkina-arvon ja optio-oikeuden välisen erotuksen katsotaan olevan verotettavaa tuloa silloin, kun työntekijöiden oikeudet varastossa ovat täysin omistautuneet ja eivät enää ole vaarassa menettää. Tätä leviämistä pidetään AMT-säätöön. Tämän AMT-oikaisun vaikutus on, että verovelvollinen tunnistaa AMT: n verotettavaa tuloa optiolainan käyttämisen yhteydessä, kun hankittu varasto on olennaisesti rajoittamaton tai siitä ei aiheudu merkittävää menetystä. Tässä tapauksessa, kuten edellä on todettu, siltä osin kuin sek - tissä 83 säädetään, että optio-oikeuden käyttämisellä hankittu varasto on rajoitettu ja sillä voi olla huomattava menettämisvaara, AMT-säätöä ei saa tapahtua, ennen kuin varastosta luovutetaan ja rajoitukset raukeavat, koska AMT: n tarkoituksiin vaihtoehtoa säännellään sektoriasetuksen 83 säännössä. Riippumatta AMT: n säätämisestä, sillä on useita vaikutuksia. Ensinnäkin AMT-sopeuttaminen - käypään markkina-arvoon ja optiohintaan perustuva ero - voi tulla AMT: n alaiseksi, ja AMT-veroa saatetaan joutua maksamaan kyseisestä määrästä, vaikka varastoa voitaisiin pitää monta vuotta tai lopulta myydään tappiollisesti. Lisäksi kannan perusta AMT: n tarkoituksiin vain tulee käypään markkina-arvoon AMT-oikaisupäivän jälkeen. Katso I. R.C. kohta 56 (b) (3). Tämän peruskorjauksen takia, kun varastosta todella myydään, AMT-voittoa ei ole saatavissa AMT-veron alaiseksi. Koska kannan perusta on erilainen AMT: lle ja säännölliselle verotukselliselle tarkoitukselle, varastojen myöhempi myyminen tuottaa voittoa tai tappiota säännölliselle verotukselliselle tarkoitukselle, vaikka se ei synny AMT: n tarkoituksia varten. Koska tavanomaisen verotuksessa määritetty myyntivoitto sisältäisi myös AMT: n verotettavaan tuloon sisältyvän leviämisen, on olemassa kaksinkertaisen verotuksen riski, lukuun ottamatta AMR-luottoa, kuten I. R.C. seksi 53. Teoriassa AMT: n maksaminen harjoituksen aikana luo luottoa, joka sitten vähentää säännöllistä veroa varaston tosiasiallisen myynnin vuonna, koska kyseisenä vuonna, ottamatta huomioon kaikkia muita tekijöitä, säännöllinen verotettava tulo olisi suurempi kuin AMT: n verotettava tulo, johtuen osakepohjaisista eroista. Tämä on ainakin teoria, huomattavasti yksinkertaistetussa muodossa. Käytännössä kuitenkin, missä määrin kaksinkertaisen verotuksen riski on suuri, riippuu melko monimutkaisesta AMT-luottojen laskemisesta ja toiminnasta. Täydellinen keskustelu tästä ei kuulu tämän artiklan soveltamisalaan. Tarvittaessa lyhyt katsaus on riittämätön. Kun verovelvollinen on AMT-vastuun kohteena joka verovuonna, kyseisenä vuonna maksetun mukautetun nettomääräisen AMT: n määrä on saatavilla luottoriskinä hänen tulevina vuosina. Tämä luotto ei kuitenkaan vähennä tavanomaista veroa alle AMT: n alittavuuden joka vuosi. Luoton syntymisen jälkeen sitä voidaan käyttää vasta seuraavana vuonna, jolloin AMT-vero on tavanomaista veroa alhaisempi. Esimerkiksi ISO: n käyttämisestä AMT: stä maksetut luotot voitiin teoriassa käyttää ensimmäisenä vuonna, jolloin AMT-vero on alhaisempi kuin tavallinen vero, riippumatta siitä, mikä aiheutti erotuksen. Tietenkin toisaalta on mahdollista - toisin sanoen sen vuoden aikana, jolloin varastosta myydään, muut AMT: n muutokset, jotka eivät liity aiempaan ISO: hen, saattaisivat kyseisen vuoden AMT-veron olla samat tai suuremmat kuin tavallinen vero, niin että luotto ei olisi käytettävissä kyseisessä vuodessa, mutta se olisi ylittämätöntä. Esimerkiksi vuonna, jolloin ISO-varastoa myydään, ylimääräiset ISO-harjoitukset tai muut etuyhteydettömät AMT-oikaisut saattavat aiheuttaa AMT-veron olevan suurempi kuin tavallinen vero ja siten estämään aikaisempien AMT-luottojen käytön. Todellisuudessa se vaatii joskus erittäin huolellista suunnittelua, jotta se voi hyödyntää AMT-luottoa. Lisäksi kongressi on harkinnut useita erilaisia ​​ehdotuksia AMT: n helpottamiseksi, mutta mahdollisuudet AMT: n muuttamiseen ovat parhaimmillaan epävarma. BigDealsin kaltaisissa tilanteissa, joissa vaihtoehdossa hankittu varasto ei ole siirrettävissä ja jos se on huomattava menettämisvaara - ts. Rajoitukset, jotka 83 §: ssä aiheuttaisivat tulojen kirjaamisen viivästymisen, kunnes rajoitukset raukeavat, ISO-menettelyn edut ovat rajallisempia kuin tilanteissa, joissa hankitusta varastosta ei aiheudu merkittävää menettämisvaaraa. Jos rajoitusten vuoksi muut kuin lakisääteisen optiokannan tuloerot viivästyvät sektorissa 83, silloin ISO: n ja muiden kuin lakisääteisten optioiden välinen ero - tulojen tunnustamatta jättäminen ISO: n käyttämisen aikana - saattaa olla huomattavasti vähäisempi. Tällaisissa olosuhteissa ISO-vaihtoehdon tärkein etu on se, että kaikki voitot ovat myyntivoittoa, jos vaaditut pitoajat täyttyvät, mutta AMT: n näkökohdat voivat pienentää kyseisen etuuden arvoa. Todellisia verosäästöjä, jotka saattavat johtua ISO-kohtelusta näissä olosuhteissa, voi olla vaikea ennustaa osittain siksi, että ne riippuvat tuntemattomista ja ennalta arvaamattomista muuttujista, jotka liittyvät varaston markkina-arvoon, yksilöiden verotustilanteeseen ja muuhun AMT-säätöön tapahtumia, jotka vaikuttavat yksilöön. Johtopäätös Vaikka kahden eri optiotyypin säännöt eroavat toisistaan, sekä ISO-standardit että epäkelvottomat optiot antavat työntekijöille mahdollisuuden muuntaa muuten tavanomaiset korvaukset tuloiksi myyntivoitoksi. Kun otetaan huomioon nykyiset myyntivoitot, tämä etu voi olla merkittävä. Tämän edun täysi hyödyntäminen voi kuitenkin vaatia huolellista suunnittelua sekä liikkeessä että sen jälkeen myynnissä. Huolellinen AMT-suunnittelu on välttämätöntä. Jos olet verotuksellinen ammatti ja haluat lisätietoja uutiskirjeessä olevista aiheista tai muista vero - ja liiketoiminta-asioista, soita Tax amp Business Professionals, Inc: lle osoitteessa (800) -553-6613, lähetä meille sähköpostia osoitteeseen . tai käy verkkosivuillamme verotusliiketoiminnassa. Täydelliseen kauppaoikeuteen ja verotukseen liittyviin palveluihin voi soittaa Newland amp Associatesin lakiasiaintoimistoon (703) 330-0000. Jos luet tämän uutiskirjeen, mutta et ole meidän postituslistalla, ja haluaisin olla, ota yhteyttä (800) 553-6613. Vaikka tämä julkaisu on suunniteltu täsmälliseksi, julkaisun tarkoituksena ei ole muodostaa oikeudellisia, kirjanpito - tai muita asiantuntijapalveluja tai korvata tällaisia ​​palveluja. Verovirkailijayritysten sisältämien materiaalien uudelleenjakelu tai muu kaupallinen käyttö on nimenomaisesti kielletty ilman Tax and Business Professionals, Inc: n kirjallista lupaa. Voit etsiä tietoja koko Tekijä rivi - osiosta tai koko sivustosta. Lisää tarkennettu haku laita hakusana (s) lainausmerkkeihin.